Įmonių steigimas, Mokesčių konsultacijos, Ofšorinės galimybės, Ofšorinės įmonės, Ofšorinės problemos, Teisinės paslaugos
Automatinis keitimasis informacija apie finansines sąskaitas
2014 m. spalio 29 d. 51 jurisdikcija (šalys ir jų priklausomos teritorijos) pasirašė daugiašalį susitarimą dėl automatinio keitimosi informacija apie finansines sąskaitas, pagrįstą daugiašale konvencija. Nuo 2015 m. spalio 29 d. dar 23 jurisdikcijos prisijungė prie daugiašalio susitarimo, o tai sudaro iš viso 74 jurisdikcijas. Tai yra pirmasis susitarimas automatiškai keistis tokio tipo informacija. Visuose anksčiau pasirašytuose susitarimuose dėl keitimosi informacija mokesčių klausimais buvo daroma prielaida, kad informacija yra keičiamasi, pateikiant prašymą, būtent susijusį su konkrečiu mokestiniu baudžiamuoju ar civiliniu tyrimu. Susitarimo dėl automatinio keitimosi informacija pasirašymas yra didžiulis žingsnis, sprendžiant tarptautinio mokesčių slėpimo ir vengimo mokėti mokesčius klausimus.
Šia informacija kasmet bus keičiamasi tarp jurisdikcijų, kurios pasirašė susitarimą, pagal vieną bendrą standartą.
56 jurisdikcijos įsipareigojo pradėti informacijos mainus iki 2017 m., dar 40 jurisdikcijų – iki 2018 m., o 3 jurisdikcijos arba nenustatė konkretaus laikotarpio, arba dar neįsipareigojo.
Jurisdikcijos, kurios keisis Informacija
Informacija apie finansines sąskaitas bus keičiamasi tik tarp šalių ir teritorijų, kuriose galioja ir kuriose yra taikoma konvencija.
Siekiant paaiškinti informacijos srautus, apsvarstykime pavyzdžius:
- Ir Jurisdikcija A, ir Jurisdikcija B pasirašė konvenciją.
Šios jurisdikcijos keisis informacija. Jurisdikcija A teiks ataskaitas Jurisdikcijai B, Jurisdikcija B teiks ataskaitas Jurisdikcijai A. - Jurisdikcija C pasirašė konvenciją, Jurisdikcija D nepasirašė konvencijos.
Nebus jokių informacijos mainų tarp Jurisdikcijos C ir Jurisdikcijos D. Jurisdikcija C neteiks ataskaitų Jurisdikcijai D, o Jurisdikcija C neteiks ataskaitų Jurisdikcijai D.
Iki 2018 m. pabaigos 96 jurisdikcijos keisis informacija apie finansines sąskaitas.
Europos šalys ir teritorijos, kurios keisis informacija
Derėtų pateikti keletą pastabų dėl Europos šalių ir teritorijų įsipareigojimų statuso:
- Visos Europos Sąjungos šalys narės pradės informacijos mainus 2017-2018 m.;
- Andora ir Monakas nepasirašė susitarimo, bet įsipareigojo 2018 m. pradėti informacijos mainus;
- Šveicarija pasirašė susitarimą 2015 m. ir įsipareigojo 2018 m. pradėti informacijos mainus;
- Lichtenšteinas pasirašė susitarimą ir įsipareigojo 2017 m. pradėti informacijos mainus;
- Visos Jungtinei Karalystei priklausančios teritorijos 2017 m. pradės informacijos mainus;
- Kiurasao nepasirašė susitarimo, bet įsipareigojo 2017 m. pradėti informacijos mainus;
Informaciją teikiančios finansinių institucijos
Finansinės institucijos, kurios privalo teikti ataskaitas, yra ne tik bankai ir saugotojai, bet ir kitos finansinės institucijos, tokios kaip:
- brokeriai;
- tam tikros kolektyvinio investavimo priemonės;
- tam tikros draudimo bendrovės.
Užsienio finansinių institucijų filialai
Užsienio finansinių institucijų filialai, veikiantys jurisdikcijoje, kuri prisijungė prie konvencijos, teiks ataskaitas šioje jurisdikcijoje.
Pavyzdžiui:
Liuksemburge veikiantis Deutsche Bank filialas teiks ataskaitas kompetentingoms valdžios institucijoms Liuksemburge, o ne Vokietijoje.
Užsienio finansinių institucijų filialai, veikiantys jurisdikcijoje, kuri neprisijungė prie konvencijos, neteiks ataskaitų nei šioje jurisdikcijoje, nei savo šalies jurisdikcijoje.
Pavyzdžiui:
Bulgarijoje veikiantis BNP Paribas filialas neteiks ataskaitų nei Bulgarijos, nei Prancūzijos kompetentingoms valdžios institucijoms, nes Bulgarija nepasirašė konvencijos.
Sąskaitos, apie kurias bus pranešama
Sąskaitos, apie kurias bus pranešama, apima fizinių ir juridinių asmenų turimas sąskaitas (kurios apima trestus ir fondus).
Fizinių asmenų sąskaitos
Asmenys, apie kuriuos yra pranešama
Fizinio asmens (asmenų) turima sąskaita yra sąskaita, apie kurią bus pranešama, jei jos savininkas(-ai) yra jurisdikcijos, kurioje pranešama, mokesčių rezidentas (rezidentas mokesčių tikslais). Sąskaitos savininkas yra vadinamas asmeniu, apie kurį bus pranešama.
Apie asmenų jau anksčiau turėtas finansines sąskaitas (sąskaitas, kurios egzistavo iki tol, kai jurisdikcija pasirašė konvenciją) bus pranešama taip pat, kaip ir apie naujas finansines sąskaitas.
Pavyzdžiui:
- Jei Jungtinės Karalystės pilietis yra Ispanijos mokesčių rezidentas ir turi sąskaitą Lichtenšteine, Lichtenšteino valdžios institucijos praneš apie jo/ jos sąskaitą Ispanijos valdžios institucijoms.
- Jei Jungtinės Karalystės pilietis yra Ispanijos mokesčių rezidentas ir turi sąskaitą Jungtinėje Karalystėje, Jungtinės Karalystės valdžios institucijos praneš apie jo/ jos sąskaitą Ispanijos valdžios institucijoms.
- Jei Jungtinės Karalystės pilietis yra Ispanijos mokesčių rezidentas ir turi sąskaitą Serbijoje, apie jo/ jos sąskaitą nebus pranešama Ispanijos valdžios institucijoms, nes Serbija nepasirašė konvencijos.
- Jei Jungtinės Karalystės pilietis yra Serbijos mokesčių rezidentas ir turi sąskaitą Lichtenšteine, Lichtenšteino valdžios institucijos nepraneš apie jo/ jos sąskaitą Serbijos valdžios institucijoms, nes Serbija nepasirašė konvencijos.
Juridinių subjektų sąskaitos
Juridinio asmens sąskaita yra sąskaita, apie kurią bus pranešama, jei:
- ji priklauso vienam ar daugiau asmenų, apie kuriuos pranešama;
- arba ji priklauso pasyviam ne finansų subjektui (NFS), kurį valdo vienas ar daugiau asmenų, kurie yra asmenys, apie kuriuos pranešama;
Pasyvus NFS yra ne finansų subjektas, jei daugiau nei 50% bendrųjų pajamų per ankstesnius kalendorinius metus yra pasyviosios pajamos arba jei daugiau nei 50% jo aktyvų teikia arba yra laikomi dėl pasyvių pajamų teikimo.
Apie jau anksčiau turėtas finansines sąskaitas, kurias turi asmenys, apie kuriuos pranešama, nebus pranešama, jei metų, apie kuriuos pranešama, gruodžio 31 d. bendras sąskaitos likutis ar vertė neviršija 250.000 USD. Tačiau jei bet kuriais vėlesniais kalendoriniais metais gruodžio 31 d. sąskaitos likutis viršys 250.000 USD, apie šią sąskaitą bus pranešama.
Apie naujas finansines sąskaitas, kurias turi asmenys apie kuriuos pranešama, bus pranešama nepriklausomai nuo sąskaitos likučio.
Pavyzdžiui:
Jei Jungtinės Karalystės pilietis yra Ispanijos mokesčių rezidentas ir jam priklauso įmonė (pasyvus NFS) Bermuduose, kuri turi įmonės sąskaitą Liuksemburge, Liuksemburgo valdžios institucijos praneš apie šią sąskaitą Ispanijos valdžios institucijoms.
Informacija, apie kurią bus pranešama
Kiekvienos sąskaitos, apie kurią bus pranešama, atveju bus pranešama tokia informacija:
- Detalesnė informacija apie sąskaitos savininkus: kiekvienos sąskaitos, apie kurią bus pranešama, atveju bus pranešamas tokia detalesnė informacija:
- vardas ir pavardė/ pavadinimas;
- adresas;
- gyvenamosios/ veiklos vietos jurisdikcija(-os);
- mokesčių mokėtojo identifikacinis numeris (TIN);
- jei sąskaitos, apie kurią pranešama, savininkas yra fizinis asmuo, jo gimimo data ir vieta;
- jei sąskaitos, apie kurią pranešama, savininkas yra juridinis asmuo, yra nurodoma kiekvieno kontroliuojančio asmens aukščiau išvardinta detalesnė informacija.
- Detalesnė informacija apie sąskaitą: sąskaitos numeris arba jos atitikmuo, jei sąskaitos numerio nėra.
- Detalesnė informacija apie finansinę instituciją: pavadinimas ir identifikavimo numeris (jei yra).
- Finansinė informacija:
- sąskaitos likutis;
- pardavimų įplaukos iš finansinių aktyvų;
- visų tipų pajamos iš investicijų (įskaitant palūkanas, dividendus, pajamas iš tam tikrų draudimo sutarčių ir kitas panašių tipų pajamas);
- valiuta, kuria kiekviena suma yra išreikšta.
Informacijos mainų pradžia
Pagal Bendrąjį atskaitomybės standartą, informacijos mainai turėtų prasidėti nuo jurisdikcijos įsipareigojime nurodytų metų per 9 mėnesius po kalendorinių metų, su kuriais yra susijusi informacija, pabaigos.
Tai reiškia, kad
- jurisdikcijos, kurios įsipareigojo pradėti mainus 2017 m. rugsėjo mėn., turės pranešti apie finansines sąskaitas, kurios egzistavo 2016 m. ir vėlesniais metais;
- jurisdikcijos, kurios įsipareigojo pradėti mainus 2018 m. rugsėjo mėn., turės pranešti apie finansines sąskaitas, kurios egzistavo 2017 m. ir vėlesniais metais;
Jei viena jurisdikcija įsipareigojo pradėti mainus 2017 m. rugsėjo mėn., o kita – 2018 m. rugsėjo mėn., mainai tarp šios jurisdikcijų poros prasidės 2018 m. rugsėjo mėn. ir bus pranešama tik apie sąskaitas, egzistavusias 2017 m. ir vėlesniais metais.
Informacija bus keičiamasi tarp jurisdikcijų poros dėl kalendorinių metų, jei yra įvykdomos abi sąlygos:
- jurisdikcijos kompetentingos valdžios institucijos pasirūpino susitarimo įsigaliojimu;
- jurisdikcijoje galioja teisės aktai, kurie leidžia teikti tokias ataskaitas už kalendorinius metus.
Įsipareigojimų dėl automatinių informacijos mainų statusas
Žemiau pateiktoje lentelėje yra patiektas jurisdikcijų sąrašas ir jų įsipareigojimai pradėti informacijos mainus.
Comments are closed